浅述我国会计的发展历程
摘要:“以史为镜,可以知兴替”,对会计学的认识,也需要从其发展历程中加以了解。本文就从历史发展的角度,分别从原始社会、奴隶社会、封建社会到现代社会介绍我国会计的发展历程。
关键词:会计发展历程发展史
一、原始社会——会计的萌芽
中国会计有着悠久的历史。如果说原始的计量记录行为始于旧石器时代的中晚期,那么,见之于文字记载的中国会计,已于公元前1100年至公元前250年左右的西周和春秋战国时期就初具规模,那时,中国就有了“会计”的称谓,并认识到,会计工作是一项由零星核算到汇总核算在到三年大计的系统过程,这一系统过程应当真实、恰当。
在距今5000年左右的原始社会末期,会计方法有了更多的形式。黄钟本是一种用竹子制作的乐器,后来黄帝用以作为长度、轻重、容量的度量。黄钟的长度规定为中等大小的黍粒90颗的长度,以一粒为一分,十分为一寸,寸、尺、丈之间均是十进制。这些计量单位尽管实质长度略有变化,但名称一直沿用至今。另外,通过黄钟黍,还确定了合、升、斗、斛等体积计量单位。这些计量单位的出现,使得会计得以从实物统计向数量方面发展。
二、奴隶社会——会计的产生
夏朝时,已经确立了贡赋征收制度,因此推测此时会出现管理财政收入的会计现象。夏设“百官”,其中有监督奴隶耕作的官员“啬夫”,也许担任这个官职的官员就是最早的会计。商朝对会计的一大贡献是数的创造,在商代的甲骨文中,从一到十都已经成型。商代的甲骨上,有记录出猎收获的内容,而且对事情的记录比较完整,有时间、地点、种类和数量,用“卯”和“埋”表示支出,用“毕”和“获”表示收入,是会计的雏形。
西周时期的会计发展对我国会计制度的成型有不可磨灭的贡献。这一时期,会计已经从一种从属的地位独立出来,会计籍书、会计科目、记账符号、会计报告都已出现,只不过形式比较简单,有待后世发展。西周的官制中专设了“司会”一职,主管朝廷的财政收支。此时,用于记录会计内容的书册越来越多,开始与其它书册分开存放,并且把它专门成为“籍书”。国家的财政支出被称为“岁出”,也有九项,即“九式”。“九赋”,加上各诸侯王国所献的贡品“九贡”,共计十八个收入项目,九个支出项目,就是今天会计科目的原始形态。西周时期的会计报告分“岁会”、“月要”、“日成”三种形式。日成汇总十日的情况,是一种旬报;月要是记录一个月的情况,相对于现在的月报;岁会对应于今天的年报。
春秋战国时期理财名人很多,孔子提出“政在节财”、“节用而爱人,使民以时”,主张节俭的目的在于抚民求安,反对过度奢侈,又批评晏婴用小猪祭祖宗,一件破棉袄穿三十年而不换,有损君子风度。墨子从俭节用的观点也很突出,主张“节俭则昌,淫逸则亡”。可见,在这一时期,会计已经开始产生。
三、封建时期——会计的发展
单式记账法在秦朝时趋于成熟,这时已经对公职人员挪用公款、贪污有了明确的规定。汉代安定的政治形势、经济的大发展,为各种经济理论的出现提供了良好的环境。比如司马迁的“百里不贩樵,千里不贩籴”。木柴和谷物是单位价值小,重量大的商品,从贩卖的费用和盈利角度考虑都不适合长途贩运,而且因单位体积重量的不同,又有百里与千里之别。到了东汉,已经可以分别出“上期结存”、“本期收入”、“本期付出”和“本期結存”四个项目。这是中式会计发展史上的一大突破,后代的四柱结算法与此密切相关。
唐宋时期是我国封建社会发展的高峰,封建经济的繁荣为会计的发展创造了良好的条件。这一时期的中式会计也处于自己的一个高峰。唐代继续实行前代的计帐户籍制度,所谓计帐,就是根据户籍资料和国家规定的收入项目,归类计算,是一种具有预算性质的会计账目,是检查和落实财政和赋役项目情况的基础措施。
元明两朝,中式会计基本上沿用唐宋的会计方法,不过此时民间逐渐认识到会计的重要性,运用的范围扩大。明代的“黄册”和“鱼鳞册”的编报制度,很类似于唐朝的计帐户籍制度,不过无论从形式还是内容上都高于后者。这里值得一提的是“龙门帐”的出现,这是会计理论的一大突破。
在清代,草流起原始凭证的作用,细流起会计分类的作用,是登记账簿的依据。总清账相当于现在的总账。银清簿相当于今天的现金日记账。结册相当于今天的会计报表,“存除结册”表的格式,上方分项列示资本、负债和红利。此表如果上方合计数与下方合计数相等,称为“天地符合”,也称“天地合拢”。天地不合记账必有差错,应查明原因。这就相当于今天的记账原则“有借必有贷,借贷必相等”。
四、当今社会——会计的完善
新中国建立后,我国在借鉴前苏联会计模式的基础上,继续使用复式记账法,结合我国实际,逐步建立了我国会计制度。经过几十年的会计实践,形成了适应我国经济管理要求,指导我国会计实践的一系列会计制度。
随着电子技术在生产上的运用和发展,现代会计将面临这一场深刻革命。在立足现实,研究未来会计发展态势的同时,系统探讨一下会计发展的历史是很必要的。毛泽东同志讲“中国虽然是一个伟大的名族国家,虽然是一个地广人众,历史悠久而又富于革命传统和优秀遗产的国家,但,中国自从脱离奴隶制度进到封建制度以后,其经济、政治、文化的发展,就长期的陷在发展迟缓的状态中”。另外计算机技术广泛应用于会计核算,使会计信息的搜集、分类、处理、反馈等操作程序摆脱了传统的手工操作,大大地提高了工作效率,实現了会计科学的根本变革。
五、总结
综上所述,会计的改革与发展与我国经济的发展密切相关,我国会计发展任重而道远。要准确把握我国会计发展现状,就要从思想观念、会计安全、信息化建设等多方面入手,建立健全我国会计法律、法规,以此保障会计工作能更好地为经济建设服务。
参考文献:
[1]房慧,蔡晓晓.中国会计发展史文献综述[J].财会学习,2016(08):
[2]郭桂杭.从会计发展史看儒家文化对我国会计发展的影响[J].财会通讯,2010,(06):
[3]金婧.中国会计发展史[J].科技资讯,2008(06):
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关键词:会计发展历程发展史
一、原始社会——会计的萌芽
中国会计有着悠久的历史。如果说原始的计量记录行为始于旧石器时代的中晚期,那么,见之于文字记载的中国会计,已于公元前1100年至公元前250年左右的西周和春秋战国时期就初具规模,那时,中国就有了“会计”的称谓,并认识到,会计工作是一项由零星核算到汇总核算在到三年大计的系统过程,这一系统过程应当真实、恰当。
在距今5000年左右的原始社会末期,会计方法有了更多的形式。黄钟本是一种用竹子制作的乐器,后来黄帝用以作为长度、轻重、容量的度量。黄钟的长度规定为中等大小的黍粒90颗的长度,以一粒为一分,十分为一寸,寸、尺、丈之间均是十进制。这些计量单位尽管实质长度略有变化,但名称一直沿用至今。另外,通过黄钟黍,还确定了合、升、斗、斛等体积计量单位。这些计量单位的出现,使得会计得以从实物统计向数量方面发展。
二、奴隶社会——会计的产生
夏朝时,已经确立了贡赋征收制度,因此推测此时会出现管理财政收入的会计现象。夏设“百官”,其中有监督奴隶耕作的官员“啬夫”,也许担任这个官职的官员就是最早的会计。商朝对会计的一大贡献是数的创造,在商代的甲骨文中,从一到十都已经成型。商代的甲骨上,有记录出猎收获的内容,而且对事情的记录比较完整,有时间、地点、种类和数量,用“卯”和“埋”表示支出,用“毕”和“获”表示收入,是会计的雏形。
西周时期的会计发展对我国会计制度的成型有不可磨灭的贡献。这一时期,会计已经从一种从属的地位独立出来,会计籍书、会计科目、记账符号、会计报告都已出现,只不过形式比较简单,有待后世发展。西周的官制中专设了“司会”一职,主管朝廷的财政收支。此时,用于记录会计内容的书册越来越多,开始与其它书册分开存放,并且把它专门成为“籍书”。国家的财政支出被称为“岁出”,也有九项,即“九式”。“九赋”,加上各诸侯王国所献的贡品“九贡”,共计十八个收入项目,九个支出项目,就是今天会计科目的原始形态。西周时期的会计报告分“岁会”、“月要”、“日成”三种形式。日成汇总十日的情况,是一种旬报;月要是记录一个月的情况,相对于现在的月报;岁会对应于今天的年报。
春秋战国时期理财名人很多,孔子提出“政在节财”、“节用而爱人,使民以时”,主张节俭的目的在于抚民求安,反对过度奢侈,又批评晏婴用小猪祭祖宗,一件破棉袄穿三十年而不换,有损君子风度。墨子从俭节用的观点也很突出,主张“节俭则昌,淫逸则亡”。可见,在这一时期,会计已经开始产生。
三、封建时期——会计的发展
单式记账法在秦朝时趋于成熟,这时已经对公职人员挪用公款、贪污有了明确的规定。汉代安定的政治形势、经济的大发展,为各种经济理论的出现提供了良好的环境。比如司马迁的“百里不贩樵,千里不贩籴”。木柴和谷物是单位价值小,重量大的商品,从贩卖的费用和盈利角度考虑都不适合长途贩运,而且因单位体积重量的不同,又有百里与千里之别。到了东汉,已经可以分别出“上期结存”、“本期收入”、“本期付出”和“本期結存”四个项目。这是中式会计发展史上的一大突破,后代的四柱结算法与此密切相关。
唐宋时期是我国封建社会发展的高峰,封建经济的繁荣为会计的发展创造了良好的条件。这一时期的中式会计也处于自己的一个高峰。唐代继续实行前代的计帐户籍制度,所谓计帐,就是根据户籍资料和国家规定的收入项目,归类计算,是一种具有预算性质的会计账目,是检查和落实财政和赋役项目情况的基础措施。
元明两朝,中式会计基本上沿用唐宋的会计方法,不过此时民间逐渐认识到会计的重要性,运用的范围扩大。明代的“黄册”和“鱼鳞册”的编报制度,很类似于唐朝的计帐户籍制度,不过无论从形式还是内容上都高于后者。这里值得一提的是“龙门帐”的出现,这是会计理论的一大突破。
在清代,草流起原始凭证的作用,细流起会计分类的作用,是登记账簿的依据。总清账相当于现在的总账。银清簿相当于今天的现金日记账。结册相当于今天的会计报表,“存除结册”表的格式,上方分项列示资本、负债和红利。此表如果上方合计数与下方合计数相等,称为“天地符合”,也称“天地合拢”。天地不合记账必有差错,应查明原因。这就相当于今天的记账原则“有借必有贷,借贷必相等”。
四、当今社会——会计的完善
新中国建立后,我国在借鉴前苏联会计模式的基础上,继续使用复式记账法,结合我国实际,逐步建立了我国会计制度。经过几十年的会计实践,形成了适应我国经济管理要求,指导我国会计实践的一系列会计制度。
随着电子技术在生产上的运用和发展,现代会计将面临这一场深刻革命。在立足现实,研究未来会计发展态势的同时,系统探讨一下会计发展的历史是很必要的。毛泽东同志讲“中国虽然是一个伟大的名族国家,虽然是一个地广人众,历史悠久而又富于革命传统和优秀遗产的国家,但,中国自从脱离奴隶制度进到封建制度以后,其经济、政治、文化的发展,就长期的陷在发展迟缓的状态中”。另外计算机技术广泛应用于会计核算,使会计信息的搜集、分类、处理、反馈等操作程序摆脱了传统的手工操作,大大地提高了工作效率,实現了会计科学的根本变革。
五、总结
综上所述,会计的改革与发展与我国经济的发展密切相关,我国会计发展任重而道远。要准确把握我国会计发展现状,就要从思想观念、会计安全、信息化建设等多方面入手,建立健全我国会计法律、法规,以此保障会计工作能更好地为经济建设服务。
参考文献:
[1]房慧,蔡晓晓.中国会计发展史文献综述[J].财会学习,2016(08):
[2]郭桂杭.从会计发展史看儒家文化对我国会计发展的影响[J].财会通讯,2010,(06):
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